2025年02月13日
【１】今週のお知らせ
（１）収録した判決・裁決の一部を紹介します。
【所得税】
・Ｒ０５－０６－１６ 裁決 棄却 Ｆ０－１－１６４０
所得区分と損益通算／給与所得を有する社会保険労務士の相談業務に係る損失
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/62604
・Ｒ０６－０２－１４ 横浜地裁 棄却、控訴 Ｚ８８８－２７０５
ふるさと納税／返礼品に係る経済的利益の価額（事業者調達価格）
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63439
（２）北陸税理士会から提供いただいた「相談事例」を収録しました。
税区分は「所得税」「法人税」「相続税」「消費税」です。
「ＴＡＩＮＳキーワード」に次のように入力すると検索できます。
北陸税理士会 ☆２０２５年０２月収録分 ‥‥６件
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：草間 典子）
ＰＧＭ事件／完全支配関係適格合併に、事業の移転及び継続は求められているか！
（令０６－０９－２７ 東京地裁 認容・控訴 Ｚ８８８－２７０７）
この事案は、完全支配関係適格合併と支配関係適格合併の２段階の合併を経て
休眠会社の未処理欠損金額を引き継いだＡ社に対し、課税庁が、法人税法１３２
条の２の規定を適用して、法人税等更正処分等を行った事案です。
この判決で注目されている点は、組織再編税制に係る法人税法５７条２項等の
趣旨及び目的の判断です。先例となるＴＰＲ事件の東京高裁（Ｚ２６９－１３３
５４）では、「組織再編税制は、組織再編成により資産が事業単位で移転し、組
織再編成後も移転した事業が継続することを想定している」とし、「完全支配関
係にある法人間の適格合併について、事業の移転及び継続を含め検討すべき」と
判示していました。ＰＧＭ事件の東京地裁は、それとは違う判断を示しています。
完全支配関係があり対価要件を満たす法人間の合併の場合には、基本的に、合
併の前後で経済実態に実質的な変更がなく、個別の資産の売買取引との区別も問
題とならないことから、支配関係適格合併及び共同事業適格合併とは異なる、よ
り緩和された適格合併の要件があえて定められ、従業者引継要件及び事業継続要
件が必要とされなかったと解する。したがって、完全支配関係適格合併の場合に
おいて、「合併による事業の移転及び合併後の事業の継続」が法人税法５７条２
項等の適用の「前提」となっているとか、「合併による事業の移転及び合併後の
事業の継続」がない完全支配関係適格合併に上記規定を適用することはその本来
の趣旨及び目的に反するなどと解することはできない。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63479
2025年02月06日
【１】今週のお知らせ
ＴＡＩＮＳ研修サイトの更新について
研修サイト「ＴＡＩＮＳ ＭＯＶＩＥ」に下記の通り「判例を読み解くＴＡＩ
ＮＳ講座」の新作動画を掲載いたしました。
ログイン後、左メニューの「研修サイト」をクリックすると30分研修動画が
表示され、オンデマンド研修を受講できます。また、この研修は税理士会が実施
する研修となり、視聴後に受講管理システムへのリンクボタンが表示され、受講
時間を登録することができます。
同シリーズはいずれも受講時間が３０分程度となっており、通勤時間等を利用
して受講・登録ができます。
記
就労継続支援Ｂ型の工賃について、仕入税額控除の可否が初めて争われた事案
～消費税法２条１項８号の「対価を得て行われる」（対価性）があるか否か～
講 師：税理士 渡邉信子
※東京税理士会・近畿税理士会の会員の方は、同会会員専用ページにログインを
してからご視聴ください。
（データベース部長 田川 哲）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：依田 孝子）
機械装置の取得時期／売買契約ではなく請負契約による「取得」と判断！
（令０５－０３－０９ 東京地裁 棄却・控訴 Ｚ８８８－２６５１）
プラスチック製品のパレットの製造等を行う原告は、Ｂ社との間で、射出成形
機及び制御装置（本件各機械装置）の導入に関する契約（本件契約）を締結し、
本件各機械装置は、平成２８年３月から５月の間に原告の工場に納入等されまし
た。この事案では、原告の期末である平成２８年５月３１日以前に本件各機械装
置を「取得」したか否かが争われました。東京地裁では、次のとおり判断し、本
件契約は規格品である射出成形機及び制御装置の売買契約である旨の原告の主張
を斥けました。なお、地裁の判断は控訴審でも維持され裁判は確定しました。
原告及びＢ社は、特殊な形成の方法によってパレット製品を量産化することを
当然の前提として契約締結交渉をしていたものと解するのが自然であるから、原
告及びＢ社は、平成２７年９月１７日、特殊な形成の方法によりパレット製品を
量産化できる程度の能力を有する射出成形機及び制御装置をＢ社が製造し、原告
がそれに報酬を支払う旨の請負契約を締結したものと認められる。
Ｂ社が、特殊な形成の方法によりパレット製品を量産化できる程度の能力を有
する射出成形機及び制御装置の製造を完成させたのは、平成２９年７月ないし９
月であったと認められる。よって、原告が請負契約に基づいてＢ社から本件各機
械装置の引渡しを受け、その所有権移転を受けたのは、平成２９年７月ないし９
月であったと認められ、原告は本件各機械装置を平成２８年５月３１日以前には
「取得」していないということになる。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/62681
2025年01月30日
【１】今週のお知らせ
収録した判決の一部を紹介します。
【法人税】
・Ｒ０６－０９－２７ 東京地裁 認容、控訴、納税者勝訴
Ｚ８８８－２７０７
ＰＧＭ事件／法法１３２の２該当性／２段階の合併を経て引き継がれた欠損金
額
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63479
【所得税】
・Ｒ０６－０１－３１ 大阪地裁 棄却、控訴 Ｚ８８８－２６７１
外国子会社合算税制／「居住者」該当性／適用除外規定の要件
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63084
・Ｒ０６－０１－３０ 神戸地裁 棄却、控訴 Ｚ８８８－２６７２
調査手続の違法と処分の効力／本件調査の国家賠償法上の違法性
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63085
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：大高 由美子）
課税期間の初日を誤った確定申告書はその課税期間の申告書ではない！
（令０３－０３－１７ 非公開裁決 全部取消し Ｆ０－５－３４０）
納税者が、輸出物品販売場における物品の販売について、消費税等の確定申告
をしたところ、原処分庁から更正処分等を受けた事案です。
審判所は、以下のとおり、納税者が提出した申告書は、国税通則法第２４条《更
正》に規定する申告書に当たらないとして、更正処分及び重加算税の賦課決定処
分等の全部を取り消しました。
本件課税期間は、平成３０年１月７日から同年３月３１日までの期間であるとこ
ろ、本件申告書には、課税期間の初日の年月日を〇〇〇〇〇〇〇〇、末日の年月
日を平成３０年３月３１日と記載されているから、本件申告書に記載された課税期
間が本件課税期間に該当するものでないことは明らかである。また、本件申告書
のその他の記載をみても、課税標準額及び消費税等の還付金の額に相当する税額
は、〇〇〇〇〇〇〇〇から平成３０年３月３１日までの期間における課税資産の譲
渡等の対価の額及び課税仕入れに係る支払対価の額に基づき算出されたものであ
るから、請求人が本件課税期間の申告書を作成しようとする意図の下で課税期間
の初日の表記を単に誤ったものということはできないし、請求人が本件申告書の
提出後にその記載内容を訂正したとの事情も本件課税期間の申告書を提出したと
の事情も存在しない。したがって、本件申告書に表示されたところに従って判断
すると、これを本件課税期間の申告書ということはできないから、通則法第２４条
に規定する「納税申告書の提出」があったとは認められない。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60759
2025年01月23日
【１】今週のお知らせ
（１）誤りやすい事例集（東京）を収録いたしました。
東京国税局が実務で誤りやすいポイントをまとめた資料の収録が完了いたしま
した。
「ＴＡＩＮＳコード」に以下の各コードを入力で検索いただけます。
所得事例東京局Ｒ０６１２
消費事例東京局Ｒ０６１２
（２）収録した判決の一部を紹介します。
【法人税】
・Ｒ０６－０５－２９ 福岡地裁 棄却 Ｚ８８８－２７０６
寄附金と課税仕入れ／倉庫建築に伴い整地工事代金として下請業者に支払われ
た金員
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63480
・Ｒ０６－１２－１２ 最高裁 棄却、不受理、確定 Ｚ８８８－２７０４
上告棄却・不受理／役員給与の不相当に高額／主たる事業はファブレス事業か
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63475
（税法データベース編集室）
（３）ＴＡＩＮＳだより
ＴＡＩＮＳだより（２０２５年新年号）を掲載いたしました。
≪特別寄稿≫所得課税は形式課税か
―最高裁令和５年１１月６日判決（みずほ銀行事件）―
（大阪府立大学名誉教授 田中 治）
ログイン後「ＴＡＩＮＳだより」よりダウンロードすると閲覧できます。
https://app6.tains.org/search/tains_news
（広報部長：上田 健一）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：市野瀬 啻子）
「台風によるマンションの価値の減少」に雑損控除の規定は適用されません！
（令０６－０１－２３ 東京地裁 棄却・控訴 Ｚ８８８－２６７８）
マンションの一室を所有する原告は、台風により同マンションの価値が減少し
たことによる損失（被災直前の時価から被災直後の時価を控除した９８４万円）
が生じたとして、雑損控除の規定を適用して令和元年分の所得税等に係る確定申
告をしたところ、川崎北税務署長から雑損控除の適用はないことを理由に更正処
分を受けました。本件マンションは、台風により、り災場所を「地下発電設備」
とし、住家等の被害を「非住家浸水」とする被害を受けています。
東京地裁は、次のように判示して、原告の請求を棄却しました。
所得税法７２条（雑損控除）１項の「損失」とは、通常、再取得又は修繕等を
行うことにより原状回復が可能である物理的損害をいい、物理的な被害から直接
生じたものではない損害は「損失」に当たらないと解するのが相当である。
本件マンションについて、「資産について受けた損失の金額」と災害関連支出
の金額の合計額は、最大でも３億２６６５万円であり、ここから保険金等補填金
額である３億３３３３万円を差し引くと、その金額は零円を下回る。そして、被
災設備等は共用部分に該当し、原告の持分に係る雑損控除対象損失金額も零円を
下回る上、原告専有部分には台風による物理的な被害があったとは認められない
から、原告に雑損控除対象損失金額が生じたとは認められない。
ＵＲＬ： https://app6.tains.org/search/detail/63059
2025年01月16日
【１】今週のお知らせ
（１）システム改修に伴うサービス停止のお知らせ
下記の日程でシステム改修を行うため、作業時間帯はすべての機能のご利用が
できません。
会員の皆様にはご不便をおかけいたしますが、ご理解の程宜しくお願い申し上
げます。
日時：２０２５年１月２２日（水）午後１０：００ ～ 午後１１：００
※作業状況により、時間が多少前後する場合がございます。
（システム部長：坂井 昭彦）
（２）東京国税局の課税第二部消費税課の情報を「行政文書」に収録しました。
「ＴＡＩＮＳキーワード」に次のように入力すると検索できます。
（内訳は、「消費税」３件、「他国税」８件です。）
東京国税局 消費税課情報 ☆２０２５年０１月収録分 ‥‥１１件
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：藤原 眞由美）
課税仕入れの日～完了検査が合格したときに所有権が移転し、引渡しが完了～
（令０１－０６－１０ 非公開裁決 全部取消し Ｆ０－５－３８３）
平成２９年３月３１日課税期間において、請求人とＡ社の契約により、Ａ社が、
同月２１日及び同月２３日に、旧変圧器と新変圧器の交換、据付けを行い、取り
外した旧変圧器を同年５月２０日に廃棄処分をしました。
本件支払対価の額が、本件課税期間の課税仕入れの額に含まれるか否かが争わ
れた事案です。審判所は、次のとおり判断し、処分の全部を取り消しました。
契約書等には、産業廃棄物に関する条項等はなく、当審判所の調査によっても、
請求人がＡ社から運搬終了後に管理票の写しの送付を受けた事実は認められない。
請求人がＡ社に対して旧変圧器の搬出を委託したとは認められず、旧変圧器の搬
出は、Ａ社が、本件契約における発生品等の無償引取りに基づき履行したものと
認められ、対価性がないことから、本件支払対価の額には旧変圧器の搬出に係る
費用が含まれていないと認められる。
本件条項において、Ａ社が契約書記載の物品を納入場所において請求人に納入
し、完了検査に合格したときに、物品の所有権はＡ社から請求人に移転し、同時
にその物品は請求人に対して引き渡されたものとするとされている。検査員は、
平成２９年３月３０日に契約に係る完了検査を実施し合格としている。
そうすると、請求人は、同日、Ａ社から本件資産等を譲り受け、Ａ社が対価を
得て行った役務の提供の全てを受けたものとなる。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/62630
2025年01月09日
【１】今週のお知らせ
ＴＡＩＮＳ研修サイトの更新について
研修サイト「ＴＡＩＮＳ ＭＯＶＩＥ」に下記の通り「判例を読み解くＴＡＩ
ＮＳ講座」の新作動画を掲載いたしました。
ログイン後、左メニューの「研修サイト」をクリックすると３０分研修動画が
表示され、オンデマンド研修を受講できます。また、この研修は税理士会が実施
する研修となり、視聴後に受講管理システムへのリンクボタンが表示され、受講
時間を登録することができます。
同シリーズはいずれも受講時間が３０分程度となっており、通勤時間等を利用
して受講・登録ができます。
記
青色事業専従者給与の適正額とは？～内科医の配偶者が看護師である事例～
講 師：税理士 木村紀代
※東京税理士会・近畿税理士会の会員の方は、同会会員専用ページにログインを
してからご視聴ください。
（データベース部長 田川 哲）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：岩崎 宇多子）
特定口座内で譲渡した上場株式の取得費を概算取得費とすることはできない！
（令０６－０４－２２ 公表裁決 棄却 Ｊ１３５－２－０３）
請求人は、源泉徴収選択口座である特定口座内で保有していた上場株式等の一
部を譲渡しましたが、その譲渡した上場株式等の取得費について、実際の取得価
額に基づく金額と概算取得費との差額に相当する金額を特定口座年間取引報告書
に記載された金額に加算して確定申告をしたところ、納税者が申告するに当たり
概算取得費とすることはできないとして更正処分等を受けた事案です。
争点は、源泉徴収選択口座である本件特定口座内で保有していた本件譲渡株式
の譲渡所得の金額を申告するに当たり、概算取得費を本件譲渡株式の譲渡所得に
係る取得費とすることが可能か否かです。
審判所は、次のように判断し、請求人の主張を棄却しました。
特定口座内保管上場株式等の譲渡による譲渡所得の金額の計算上取得費に算入
する金額は、上場株式等の特定口座への受入れに係る記録を基礎として金融商品
取引業者等が固有の計算方法により一元的に計算することが予定されている。措
置法通達３７の１１の３－１４が、概算取得費による取得費を認める旨を定めた
措置法通達３７の１０・３７の１１共－１３《株式等の取得価額》を準用してい
ないのは、特定口座内保管上場株式等の譲渡による譲渡所得の金額の計算に当た
り、概算取得費を取得費とすることを認めない趣旨であると解すべきであるから、
納税者が源泉徴収選択口座に係る特定口座内保管上場株式等の譲渡による譲渡所
得の金額を申告するに当たり、概算取得費を取得費とすることはできない。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63449
2024年12月26日
【１】今週のお知らせ
（１）システムメンテナンスのお知らせ
下記の日程でシステムメンテナンスを行うため、作業時間帯はすべての機能の
ご利用ができません。
会員の皆様にはご不便をおかけいたしますが、ご理解の程宜しくお願い申し上
げます。
日時：２０２５年１月９日（木）午後１０：００ ～ 午後１０：３０
※作業状況により、時間が多少前後する場合がございます。
（システム部長：坂井 昭彦）
（２）次号メールニュースは来年１月９日に配信します。
次週１月２日は休業日のため、メールニュース７０４号は１月９日に配信しま
す。
（税法データベース事務局）
（３）東京税理士会からご提供いただいた相談事例を収録しました。
「ＴＡＩＮＳキーワード」に次のように入力します。
東京税理士会 ☆２０２４年１２月収録分 ‥‥７件
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：草間 典子）
分割後の親子合併による未処理欠損金額の引継ぎには事業の移転等の検討が必要！
（令０５－０３－２３ 非公開裁決 棄却 Ｆ０－２－１２３１）
請求人は完全子会社のＡ社・Ｂ社・Ｃ社を有していました。Ａ社及びＢ社はと
もに分割承継法人をＣ社とする会社分割を行い、その後、請求人はＡ社及びＢ社
を被合併法人とする適格合併（本件各合併）をしました。つまり、事業は、会社
分割によりＣ社に移転しましたが、未処理欠損金額は各合併により請求人に引き
継がれています。請求人は、Ａ社及びＢ社が有していた未処理欠損金額を損金の
額に算入して法人税等の確定申告をしたところ、課税庁から、法人税法１３２条
の２の規定により法人税等の更正処分等を受けた事案です。
審判所は、法人税法１３２条の２の適用の有無に関し、事業の移転及び継続を
含めて検討することが相当であるとして、処分を適法と判断しています。
本件各合併は、事業の移転先と異なる法人に未処理欠損金額のみを引き継ぐと
いう適格合併において通常想定されていない手順や方法に基づくものであり、か
つ、実態とは乖離した形式を作出するもので、不自然なものである。本件各合併
を行うこととした目的は、専ら未処理欠損金額の引継ぎにあり、本件各未処理欠
損金額を請求人の欠損金額とみなして損金の額に算入したことは、法人税法１３
２条の２に規定する「法人税の負担を不当に減少させる結果」に当たる。
（編集員からひとこと）
令和６年９月東京地裁で、完全支配関係適格合併の場合、事業の移転及び継続
が前提となっているものではないとの判断があり、この判決書は開示請求中です。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63350
2024年12月19日
【１】今週のお知らせ
＜年末年始のご案内＞事務局の営業時間、会員情報のお取り扱い締切について
平素はＴＡＩＮＳをご利用いただきまして誠にありがとうございます。年末年
始の事務局の営業時間について、下記のとおりご案内いたします。
■令和６年 最終営業日時：１２月２６日（木）午後５時まで
■令和７年 営業再開日時： １月 ６日（月）午前９時より
また、令和６年１２月までで退会をご希望の方、
令和７年１月分の支払方法および会費種別の変更をご希望の方におかれましては、
いずれも【令和６年１２月２６日まで】にマイページにてお手続きをお願いいた
します。
会員の皆様にはご不便をお掛けいたしますが、何卒ご理解の程お願い申し上げ
ます。
（税法データベース事務局）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：依田 孝子）
相続財産は売買残代金請求権～無権代理人による契約の追認があったと認定！
（令０４－１０－０４ 非公開裁決 棄却 Ｆ０－３－８８０）
平成３０年４月１３日、被相続人を売主とする土地等の売買契約が締結され、
手付金が入金された後、相続が開始しました。請求人ら４名は、売買契約は、被
相続人が意思無能力者であったこと、また、無権代理行為によるものであるとし
ても追認による効力が生じないことから、当然に無効であるので、課税財産は土
地等であると主張しました。審判所では、次のとおり、売買契約は有効であった
と判断し、課税財産は、土地等ではなく、売買残代金請求権であるとしました。
売買契約は、代理権を有しない請求人Ａが被相続人の無権代理人としてした売
買契約であるから、民法第１１３条第１項の規定による無権代理行為により締結
されたものといえる。売買契約を追認又は拒絶する権利は、一旦は被相続人の共
同相続人である請求人らが、相続の開始の時から承継したとしても、その後これ
らの権利が行使されない間に、遺産分割協議によって、請求人Ａ及びＢが売買契
約の対象たる土地等の所有権を相続により取得した以上、請求人Ａ及びＢが、相
続の開始の時から売買契約を追認又は拒絶する権利を承継したといえる。
請求人Ａ及びＢは、請求人Ａが被相続人の無権代理人として締結した売買契約
を遅くとも平成３０年８月１５日付の本件覚書により追認したものと認められ、
民法第１１６条に規定するとおり、追認は、別段の意思表示がないときは、契約
の時に遡ってその効力を生ずることとなるから、売買契約は、同年４月１３日に
遡って有効であったことが認められる。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63248
2024年12月12日
【１】今週のお知らせ
収録した判決・裁決の一部を紹介します。
【法人税】
・Ｒ０５－１１－０９ 東京高裁 棄却、確定 Ｚ８８８－２７０２
製品を量産化できる能力を有する機械装置の取得時期／売買契約か請負契約か
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/63320
【相続税】
・Ｒ０２－０２－０５ 裁決 棄却 Ｆ０－３－７４５
土地の評価／「広大地」該当性／その地域・標準的地積・「マンション適地」
該当性
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/60183
【消費税】
・Ｒ０５－０８－２２ 東京地裁 却下、棄却、確定 Ｚ８８８－２６１３
課税仕入れの用途区分／住宅用賃貸部分を含む中古建物／転売目的の取得
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/62347
（税法データベース編集室）
─────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：大高 由美子）
特定目的法人が取得した建物は棚卸資産で仕入税額控除は認められない！
（令０５－０９－０８ 東京地裁判決 棄却 Ｚ８８８－２６１５）
本件は、平成２７年４月請負契約により建設した物流施設（税込２０７億余円）
が固定資産であるとして還付申告をして、翌期に免税事業者となった原告が、当
該物流施設が棚卸資産であるとして、法第３６条第５項の規定により更正処分を
受け、法人税でも減価償却費を否認された事案です。平成２８年改正で導入され
た法第１２条の４では、高額特定資産を取得した場合は仕入れを行った年度から
３年間、免税事業者になれないことになり、固定資産分の還付を受け、翌期売却
に係る消費税が免除されるというようなスキームは制限されました。
裁判所は、以下のとおり、原告が取得した物流施設は棚卸資産であるとして、
原告の請求を棄却しました。
棚卸資産とは、営業活動としての販売をすることを主たる目的として取得・保
有するものと解すべきである。
原告は、Ａグループの一員である特定目的会社であり、物流施設を売却するこ
とによる収益を配当することを主たる目的としている。特定目的会社は、資産を
管理するための器にすぎず、生産活動等には従事し得ないから、物流施設を取得
しても、自ら物流業をする等の自己使用はそもそも想定されていない。また、原
告の主たる収益源が物流施設の信託受益権の譲渡であることは明らかであり、原
告の主たる事業は物流施設の取得後の売却による収益に依存しているということ
ができるから、その販売は、営業活動としての販売に当たるということができる。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/62349
2024年12月05日
【１】今週のお知らせ
ＴＡＩＮＳ研修サイトの更新について
研修サイト「ＴＡＩＮＳ ＭＯＶＩＥ」に下記の通り「判例を読み解くＴＡＩ
ＮＳ講座」の新作動画を掲載いたしました。
ログイン後、左メニューの「研修サイト」をクリックすると３０分研修動画が
表示され、オンデマンド研修を受講できます。また、この研修は税理士会が実施
する研修となり、視聴後に受講管理システムへのリンクボタンが表示され、受講
時間を登録することができます。
同シリーズはいずれも受講時間が３０分程度となっており、通勤時間等を利用
して受講・登録ができます。
記
消費税の役務提供の内外判定～ツアー客向け商品販売を行う輸出物品販売場（免
税店）が受ける役務の提供～
講 師：税理士 平井義一
※東京税理士会・近畿税理士会の会員の方は、同会会員専用ページにログインを
してからご視聴ください。
（データベース部長 田川 哲）
────────────────────────────────────
【２】今週の判決等 （税法データベース編集室：市野瀬 啻子）
電子申告義務がある大法人の「書面による還付申告」は無効です！
（令０６－０１－１２ 東京地裁 棄却・控訴 Ｚ８８８－２６６６）
原告Ａ社（資本金３億円余）は、令和４年３月課税期間に係る消費税の確定申
告書に控除不足額（４９９万円余）を記載して書面で提出しましたが、税務署長
は、Ａ社が消費税法４６条の２（電子申告の特例）の特定法人に該当するから、
電子申告をする義務があるとして、「申告書の効力のない旨のお知らせ」を送付
し、還付金を還付しませんでした。本件は、Ａ社が還付金の支払いを求めて提訴
した事案です。東京地裁は、次のように判示して、原告の請求を棄却しました。
消費税法５２条１項は、同法４５条１項の規定による申告書の提出があった場
合において、控除不足額の記載があるときは、税務署長は、当該控除不足額を還
付する旨規定しており、かかる規定によれば、還付請求権は、同法４５条１項の
規定による申告書を提出することによって発生することとなる。そして、特定法
人については、消費税法４６条の２により、同法４５条１項の規定にかかわらず、
確定申告を電子申告により行わなければならない旨規定されている。以上の各規
定の文言によれば、特定法人が、控除不足額に係る還付金の還付を受けるために
は、電子申告を行わなければならないことは明らかである。
また、消費税法４６条の２の規定は、経済社会のＩＣＴ化の進展等を踏まえ、
税務手続においてもＩＣＴの活用を推進し、社会全体のコスト削減及び企業の生
産性向上を図ることを目的とするものであるから、特定法人について書面申告を
許容することは、本件規定の上記目的を阻害することになりかねない。
ＵＲＬ：https://app6.tains.org/search/detail/62835